Система страхових внесків

Система внесків Словаччини складається з внесків на медичне страхування (медичний внесок) тa внеску на соціальне страхування (соціальний внесок). Згідно чинного законодавства дана система регулюється Законом № 580/2004 Зб. з. прo медичне страхування з внесеними до нього змінами та доповненнями № 95/2002 Зб. з. прo страхування і про внесення змін до деяких законів з поправками (далі “ Закон про медичне страхування”) тa Законом №. 461/2003 Зб. з. прo соціальне страхування з внесеними до нього поправками (далі “ Закон про соціальне страхування ”).

В Словаччині внески зобов’язані сплачувати самозайняті особи (далі „самозайнята особа“ або „фізична особа-підприємець“), якщо за календарний рік вони отримали прибуток від підприємницької або іншої діяльності тa працівники зі своєї заробітної платні. Із заробітної плати працівника сплачується внесок для страхування до Соціальної страхової компанії тa авансовий страховий внесок на медичне страхування, які накладаються як на працівника, так і на роботодавця.

1. Обов’язки щодо сплати внесків фізичної особи-підприємця (самозайнятої особи)

Внесок на медичне страхування

Згідно Закону про медичне страхування виникає обов’язок сплачувати страхові внески починаючи з того дня, відколи застрахована особа є самозайнятою. Внесок на медичне страхування (медичний внесок) сплачується щомісячними авансовими внесками протягом календарного року, при цьому авансові внески на медичне страхування само зайнятої особи сплачуються до 8 дня наступного календарного місяця. Внесені аванси обчисляються в річних звітах страхування, що проводяться в кінці календарного року медичної страхової компанії. Річний звіт за 2016 рік відповідна медична страхова компанія надсилає самозайнятій особі протягом 2017 року, окрім того, в ньому буде зазначений розмір авансових внесків на 2018 рік тa фактичний стан, в якому вказується, чи в самозайнятої особи виникла переплата або недоплата.

Соціальний внесок

Обов’язок самозайнятої особи сплачувати внески до Соціальної страхової компанії виникає завжди станом на 1 липня наступного календарного року, або станом на  1 жовтня наступного календарного року, у випадку, якщо самозайнятій особі було продовжено термін подачі податкової декларації. Фізична особа-підприємець, яка тільки починає свою діяльність, не зобов’язана повідомляти Соціальній страховій компанії щодо початку підприємницької діяльності або іншої самозайнятості.

З 2017 року у фізичної особи-підприємця виникає зобов’язання сплачувати страхові внески, якщо в 2016 р. її оподаткований дохід від підприємницької діяльності та іншої діяльності був вищий, ніж 50% загальної розрахункової бази за 2015 р., тобто якщо був вищий, ніж 50%  12 середньомісячних зарплат економіки СР за 2015 р. Звідси випливає, якщо самозайнята особа мала в 2016 р. доходи від підприємницької діяльності та іншої діяльності більш, ніж 5 298 євро, виникає зобов’язання сплачувати страхові внески до Соціальної страхової компанії з 1 липня 2017, або з 1 жовтня 2017, якщо було продовжено термін для подачі податкової декларації. У випадку, якщо самозайнятій особі виникає обов’язок сплачувати страховий внесок з 1 липня 2017, тоді перший соціальний внесок вона повинна сплатити до 8 дня наступного календарного місяця, тобто, до 8 серпня 2017.

Розмір внесків до Медичної страхової компанії

Мінімальні щомісячні авансові внески самозайнятої особи, яка водночас не являється ані держслужбовцем ані застрахованою особою, на 2017 р. становлять 14% з мінімальної розрахункової бази 441,50 євро. Це означає, що кожна самозайнята особа зобов’язана сплатити до Mедичної страхової компанії за 2017 р. щомісячні авансові внески щонайменше в розмірі 61,81 євро.

З 1 січня 2017 р. максимальні авансові внески самозайнятої особи до медичної страхової компанії не є встановленими, оскільки поправка до Закону про медичне страхування передбачає виплату авансових страхових внесків в необмеженому розмірі, в залежності від доходів, отриманих від підприємницької діяльності та іншої діяльності.

Розмір внесків до Соціальної страхової компанії

Самозайнята особа, яка зобов’язана сплачувати внески до Соціальної страхової компанії, сплачує внески в наступних розмірах:

• 4,4 % з розрахункової бази на медичне страхування,
• 18 % з розрахункової бази на пенсійне страхування,
• 6 % з розрахункової бази на страхування з інвалідності,
• 4,75 % з розрахункової бази на резервний фонд солідарності.

Самозайнята особа сплачує до Соціальної страхової компанії страхові внески без авансових платежів, як у випадку з медичним страхуванням. В кінці року сплачені внески не обчисляються, таким чином, в самозайнятої особи не може виникнути переплати чи недоплати. Згідно Закону про соціальне страхування самозайнята особа зобов’язана сплачувати страхові внески до Соціальної страхової компанії в розмірі 33,15% з розрахункової бази, розрахованої на основі даних з податкової декларації, поданої за попередній календарний рік.

Відповідно до Закону про соціальне страхування розмір мінімального та максимального страхового внеску до Соціальної страхової компанії змінюються завжди станом на 1 січня календарного року, проте, зобов’язання сплачувати страхові внески та їх розмір щодо конкретної самозайнятої особи переглядається завжди станом на 1 липня календарного року, або ж  станом на 1 жовтня календарного року, якщо само зайнятій особі було продовжено термін для подачі податкової декларації.

З 1 липня 2016 самозайнята особа зобов’язана сплатити мінімальний страховий внесок в розмірі 142,20 євро, при цьому з 1 січня 2017 р. постійно сплачується мінімальний страховий внесок, але в розмірі 146,35 євро, оскільки відбулось збільшення розрахункової бази, передбачене законом. Перший платіж із збільшеним сумою самозайнята особа зобов’язана сплатити не пізніше 8 лютого 2017 р.

Мінімальні та максимальні внески самозайнятої особи від 1.1.2017

2. Внески роботодавця і працівника

Працівники зі своєї заробітної плати, так само як і самозайняті особи, сплачують медичні та соціальні внески, на які зменшується їх чиста заробітна плата. У той же час роботодавець зобов’язаний щомісячно сплачувати страхові внески за своїх працівників до Соціальної страхової компанії тa авансовий страховий внесок до відповідної медичної страхової компанії.

Розрахункова база для цілей медичного та соціального страхування в 2017 році

При розрахунку страхових внесків на медичне та соціальне страхування не є встановлена мінімальна розрахункова база, як у випадку фізичної особи-підприємця, але обчислюється з розміру мінімальної заробітної плати певного періоду. З цієї причини в 2017 році мінімальна розрахункова база робітника та роботодавця для цілей соціального та медичного страхування представляє суму в розмірі 435,00 євро.

Максимальна розрахункова база працівника та роботодавця в 2017 році для цілей медичного страхування не є встановлена, оскільки Закон про медичне страхування з внесеними поправками до нього скасував максимальну розрахункову базу від 1січня 2017 р.

Згідно Закону прo соціальне страхування передбачає максимальну розрахункову базу  працівника та роботодавця в  2017 р. 7 середньомісячних заробітних плат працівника економіки СР за 2015 р., що означає, що в 2017 р. з метою соціального страхування максимальна розрахункова база становить 6 181 євро.

Розмір внеску до Медичної страхової компанії

Мінімальні щомісячні авансові внески працівника в 2017 р. становлять 4% від мінімальної розрахункової бази 435,00 євро. Це означає, що кожен працівник зобов’язаний платити внески медичного страхування в 2017 році в розмірі не менше 17,40 євро на місяць. З 1 січня 2017 максимальні авансові внески працівника на медичне страхування не є встановлене.

Роботодавець сплачує з 1 січня 2017 р. мінімальні авансові внески на медичне страхування за працівника в розмірі 10 % від мінімальної розрахункової бази, яка становить 43,50 євро. Максимальні авансові внески є необмежені тa залежать від заробітної плати працівника.

Розмір внеску до Соціальної страхової компанії

Мінімальні страхові внески на соціальне страхування працівника в 2017 р. становить 9,4% з мінімальної розрахункової бази 435,00 євро, що означає, що кожен працівник зобов’язаний сплачувати страхові внески на соціальне страхування на 2017 р. щонайменше в розмірі 40,89 євро. Максимальний розмір страхового внеску становить 581,01 євро.

Мінімальні страхові внески на соціальне страхування, які сплачує роботодавець за свого працівника на 2017 р. становить 25,2 % з мінімальної розрахункової бази 435,00 євро, що являє собою суму в розмірі 109,61 євро. Максимальний розмір страхового внеску становить 1557,59 євро.

Внески працівника від 1.1.2017

Внески роботодавця від 1.1.2017